Podatek od forex i opcji binarnych w 2020 roku

Wiele osób, które inwestuje na rynku Forex zastanawia się, czy tego typu transakcje należy rozliczać podatkowo. Otóż okazuje się, że tak.  Z racji tego, że większość brokerów takich jak Etoro, uTrader, iForex i wielu innych, pomimo oferowania polskim klientom swoich usług, nie posiadają siedziby w tym kraju toteż nie mają obowiązku wystawienia formularza PIT-8C. Niezbędne jest więc rozliczenie z zysków uzyskanych z handlu opcjami binarnymi i na rynku Forex oraz ewentualnych strat. W jaki sposób?

W art. 17 ust. 1b znajdziemy informacje na temat obowiązku podatkowym dla osób fizycznych, które uzyskują przychód w przypadku pochodnych instrumentów finansowych. Innymi słowy, przychody uzyskane z handlu opcjami binarnymi i na rynku Forex powstają w momencie realizacji praw z nich wynikających. To nadal niezrozumiałe dla większości z nas, jednak nie jest określone dokładnie pojęcie realizacji praw, które są wynikiem pochodnych instrumentów finansowych. Próbując logicznie rozwikłać owe stwierdzenie, możemy stwierdzić, że moment powstania przychodu to moment wygaśnięcia opcji.

Jednak w mniemaniu Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt II FSK 21/11) przychód podatkowy wobec realizacji praw będący skutkiem pochodnych instrumentów finansowych powstaje wówczas, gdy uprawniony otrzyma należne płatności. Z racji tego, że nie jest to jednoznaczna kwestia, interpretacji więc na ten temat może być wiele. Podobnego wyjaśnienia użył Drugi Urząd Skarbowy w Gdańsku (sygnatura PF/415-79/I/05), który na pytanie:  Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z inwestycji na rynku Forex? odpowiedział, iż moment wypłaty środków jest momentem powstania obowiązku podatkowego.

Dla większości osób, rozliczenie z handlu instrumentami finansowymi spędza sen z powiek. Dochody uzyskiwane z tytułu opcji binarnych są zaliczane do kategorii dochodów z kapitałów pieniężnych. Taki rodzaj przychodu rozliczamy z odpowiednim Urzędem Skarbowym (względem miejsca zamieszkania) poprzez złożenie PIT 38 (analogicznie w przypadku zysków na rynku Forex) i załącznika PIT/ZG, który wypełniają osoby otrzymujące przychody z zagranicy (wyjątek stanowią brokerzy mający siedzibę w Polsce, jednak w zasadzie tacy brokerzy są jedynie pojedyncze wypadki). Termin składania zeznania podatkowego upływa wraz z końcem kwietnia w danym roku za przychody uzyskane w roku poprzednim. Owe dochody należy obliczyć według formularza PIT-8C, który przekazał nam broker opcji binarnych. Z racji tego, że rzadkością jest posiadanie siedziby w Polsce przez brokera, dokumentu nie dostaniemy, ponieważ nie jest to jego obowiązek. Oznacza to, że przychody zmuszeni jesteśmy obliczyć samodzielnie opierając się o zasadę: przychód – koszty uzyskania przychodu = dochód. Dodatnia wartość to dochód, od którego obliczyć musimy podatek  od dochodu z kapitałów pieniężnych, a jego wartość oscyluje w wartości 19%. Takiego przychodu nie możemy połączyć z innymi dochodami.

W przypadku rozliczenia zysków na rynku Forex niezbędne będzie wypełnienie PIT-38, a od różnicy dodatniej niezbędne jest odliczenie podatku 19%. Jak najlepiej zobrazować ten przypadek?

Uczestnik rynku miał rachunek u jednego z polskich brokerów. Po zakończeniu roku fiskalnego dostał PIT-8C, gdzie w pozycji 45 miał przychód 30 000zł, zaś w pozycji 46 koszty rzędu 20 000zł. W oparciu o te dane podatnik uzupełnia formularz PIT-38 – w pozycji 19 wpisuje 30 000 zł, zaś w pozycji 20 – 20 000zł. Na podstawie przychodów i kosztów oblicza dochód (30 000 zł – 20 000 zł = 10 000 zł), który zamieszcza w pozycji 25. Od uzyskanej kwoty odlicza podatek 19% (0,19 x 10 000 zł = 1 900zł) i ową wartość zapisuje w pozycji 33 formularza. Tak więc do końca kwietnia danego roku, podatnik będzie musiał uiścić 1 900zł podatku.

W sytuacji skorzystania z usług kilku polskich brokerów, niezbędne jest sumowanie kwot załączonych w PIT-8C i naniesienie ich w formularzu PIT-38. To sytuacja adekwatna do podsumowania dochodów z umów, które zamieszczamy w PIT-37. Tak jak pracodawca, broker jest zobowiązany do wysłania właściwej informacji podatkowej do końca lutego dla inwestora i odpowiedniego Urzędu Skarbowego.

Istotne jest również sprawdzenie kraju, w którym zarejestrowany jest broker i umowy dotyczące uniknięcia podwójnego opodatkowania z Polską. W większości przypadków, podatnik uiszcza podatek jedynie w kraju, w którym ma miejsce zamieszkania.

Obowiązkiem każdego jest ponadto właściwa dokumentacja przychodu, dzięki której unikniemy wszelkich problemów na przykład podczas kontroli Urzędu Skarbowego. Z tego względu kluczem jest zapisywanie wszystkich transakcji. W tej sytuacji pomocne może być robienie screenów, zapisywanie transakcji w Excelu czy drukowanie historii.

W przypadku posiadania konta walutowego u brokera, na przykład w walucie euro czy dolarach amerykańskich, niezbędne będzie przeliczenie zarówno dochodów, jak i kosztów na podstawie kursu Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Innymi słowy, jeśli 30 marca 2017 roku nasz przychód oscylował w wartości $50 to po przewalutowaniu według kursu NBP z dnia poprzedniego (29 marzec 2017 rok – 3,92 zł za $1) nasze dochody wyniosą 196 zł.

W przypadku rynku Forex sprawa nieco się komplikuje, gdyż zagraniczny broker, tak jak wspomniano wcześniej, nie ma obowiązku sporządzania informacji podatkowej opierając się o przepisy panujące w Polsce. Tak więc inwestor musi na własną rękę oszacować wartość uzyskanych zarówno przychodów, jak i kosztów, przy uwzględnieniu umowy o unikanie podwójnego opodatkowania.

W jaki sposób jednak liczyć się ze stratami, a więc sytuacjami, gdzie nasze opcje binarne nie przekładają się na zyski? Jak wcześniej wspomniano dochód jest różnicą przychodów i kosztów uzyskania przychodów. A więc do grona strat zaliczyć możemy koszty uzyskania przychodu dla opcji binarnych podobnie jak rozmaite koszty mające powiązanie z transakcjami. Warto jednak pamiętać, iż rynek opcji binarnych jest nieco zróżnicowany niż rynek Forex – na rynku opcji binarnych nie są przyjmowane opłaty z tytułu transakcji, natomiast pobierane są w przypadku przewalutowania, wypłaty, czy też wpłaty. Takim oto sposobem są to także nasze koszty uzyskania przychodu.

Jednak w sytuacji, gdy w zestawieniu ogólnym konkretnego roku podatkowego stanie się oczywiste, że opcje binarne przyniosły straty aniżeli przychody wówczas zmuszeni będziemy złożyć formularz PIT-38, ale nie uiścimy za to podatku. Owe straty w danym roku podatkowym możemy wykorzystać do zmniejszenia podatku w latach kolejnych ale jedynie przychody, które są realizowane z tego samego źródła.

Tak więc, jeśli w ciągu pięciu następnych lat, otrzymamy dochód, od którego niezbędne będzie uiszczenie podatku z tytułu zysków kapitałowych, wówczas może on zostać pomniejszony o tę stratę. Maksymalnie możemy wyłącznie  wziąć pod uwagę 50% straty w jednym roku podatkowym.